| | | שנת מס 2011
1 - מדרגות מס על הכנסות מיגיעה אישית
|
הכנסה חודשית (יגיעה אישית)
|
שיעור המס
|
הכנסה שנתית (יגיעה אישית)
|
שיעור המס
|
|
עד 5,070
|
10%
|
עד 60,840
|
10%
|
|
מ -5,071 עד 8,660
|
14%
|
מ -60,841 עד 103,920
|
14%
|
|
מ -8,661 עד 14,070
|
23%
|
מ -103,921 עד 168,840
|
23%
|
|
מ -14,071 עד 21,240
|
30%
|
מ -168,841 עד 254,880
|
30%
|
|
מ -21,241 עד 40,230
|
33%
|
מ -254,881 עד 482,760
|
33%
|
|
מכל שקל נוסף
|
45%
|
מכל שקל נוסף
|
45%
|
2 - מדרגות מס על הכנסות שאינן מיגיעה אישית
|
הכנסה חודשית (לא מיגיעה אישית)
|
שיעור המס
|
הכנסה שנתית (לא מיגיעה אישית)
|
שיעור המס
|
|
עד 21,240
|
30%
|
עד 254,880
|
30%
|
|
מ -21,241 עד 40,230
|
33%
|
מ -254,881 עד 482,760
|
33%
|
|
מכל שקל נוסף
|
45%
|
מכל שקל נוסף
|
45%
|
ב. הסכומים המתואמים מינואר 2011 - בש"ח
קופות גמל וקרנות השתלמות
|
1.
|
קצבה מזכה
|
7,990
|
לחודש
|
|
2.
|
פטור מקצבה לפי סעיף 9א - 35%
|
2,797
|
לחודש
|
|
3.
|
סכום פטור לפי סעיף 9 א(ב) לפקודה
|
112
|
|
|
4.
|
תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה (סעיף 47)
הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה - למי שיש הכנסת
עבודה - בניכוי הכנסת העבודה או 8,200 לפי הנמוך.
הכנסה מזכה לקצבה - סעיף 47(א)(5)(2)
הכנסה לעמית עצמאי - סעיף 47(א)(3) ו-(5)
|
8,200
|
לחודש
|
|
11,600
|
לחודש
|
|
|
|
|
32,800
|
לחודש
|
|
8,200
|
לחודש
|
|
5.
|
הסכום לפי סעיף 45א(ד) לפקודה
|
160
|
לחודש
|
|
הסכומים לפי סעיף 45א(ה)
|
160
|
לחודש
|
|
|
16,400
|
לחודש
|
|
6.
|
משכורת מרבית שההפרשה בעדה לקרן
השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה
|
|
|
|
15,712
|
לחודש
|
|
7.
|
הכנסה קובעת (קרן השתלמות לעצמאי וחבר קיבוץ)
|
249,000
|
לשנה
|
|
8.
|
הפקדה מוטבת - 9(16א) ו-6(16ב)
|
17,400
|
|
|
9.
|
"שכר מינימום"
לצורך משיכה מקופת גמל בפטור
|
|
|
|
3,850
|
לחודש
|
|
10.
|
ההפרשה לקופת גמל לקצבה או לפיצויים
עבור בעל שליטה המוכרת לחברה בשנת המס
לפי סעיף 32(9)(א)(2) לפקודה -
|
|
|
|
|
|
|
11,650
|
לשנה
|
|
11.
|
"השכר הממוצע במשק" - 4 פעמים השכר הממוצע
|
|
|
|
במשק לצורך סעיף 3(ה3)
|
33,228
|
לחודש
|
הנחות מהמס ופטורים
זיכויים
|
1.
|
סכום נקודת הזיכוי
|
209
|
לחודש
|
ניכויים
|
1.
|
ניכוי מריבית - 125ד
|
|
|
|
|
תקרה מוטבת - 125ד(א)
|
59,160
|
לשנה
|
|
|
פטור למיעוטי הכנסה - 125ד(ב)
|
9,240
|
לשנה
|
|
|
פטור גיל פרישה ליחיד - 125ד(ג)(1)
|
9,120
|
לשנה
|
|
|
פטור גיל פרישה לזוג - 125ד(ג)(2)
|
13,680
|
לשנה
|
|
|
פטור מירבי של 35% לפי סעיף 125ה
|
33,558
|
לשנה
|
|
2.
|
הוצאות לינה בארץ
|
|
|
|
|
לינה שעלותה נמוכה מ-108$
|
מלוא הסכום
|
|
|
לינה שעלותה גבוהה מ-108$ - 75% מההוצאה, אך לא פחות מ -
|
108$
|
|
|
|
ולא יותר מ -
|
184$ = (246$ X 75%)
|
סכומים אחרים
|
1.
|
תשלום "בתקופת הבחירות"
|
8,300
|
|
|
2.
|
סכום הלוואה לעניין 3(ט) שחל עליה רק שיעור עליית המדד
|
7,320
|
|
|
3.
|
תשלום חד פעמי לספק הפטור מניכוי מס במקור משירותים או נכסים
|
4,680
|
|
|
4.
|
חישוב נפרד - סעיפים 57(ב) 66(ה)
|
47,760
|
לשנה
|
|
5.
|
סכום ההכנסה המחייב קטין בהגשת דו"ח (לשנת המס 2010)
|
73,460
|
לשנה
|
|
6.
|
פטור מהגשת דין וחשבון (לשנת 2010)
|
|
|
|
|
משכורת (תוספת א)
הכנסה נוספת (תוספת ב)
הכנסה - קצבת חוץ (תוספת ד)
הכנסה מריבית (תוספת ה)
הכנסה ממכירה ניירות ערך (תוספת ו)
נכסי חוץ (תקנה 3)
|
613,000
318,000
318,000
607,000
1,752,000
1,768,000
|
לשנה
לשנה
לשנה
לשנה
לשנה
לשנה
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7.
|
שווי שימוש ברדיו טלפון נייד (רט"ן)
|
100
|
לחודש
|
|
8.
|
הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד
|
|
|
|
|
1. אם סכום ההוצאה נמוך מ -
|
22,500
|
|
|
|
סכום ההוצאה המוכרת מעל
|
2,300
|
|
|
|
(או 80% מההוצאה לפי הנמוך)
|
|
|
|
|
2. אם סכום ההוצאה מעל -
|
22,500
|
|
|
|
סכום ההוצאה המוכרת מעל
|
4,500
|
|
|
9.
|
הגרלות והימורים (תקרת הפטור)
|
58,440
|
להגרלה
|
|
10.
|
מתנדב במוסד ציבורי
|
|
|
|
|
כיבוד קל לאירוע
נסיעות בתחבורה ציבורית
|
30
|
לאדם
|
|
|
210
|
לחודש
|
|
|
הוצאות דלק
שיחות טלפון מביתו/נייד
|
640
|
לחודש
|
|
|
110
|
לחודש
|
|
11.
|
ניכוי מתשלום בעד שירותים או נכסים מ-1.1.2011
|
|
|
|
|
מחזור עסקי בשנת מס 2009
|
5,000,000
|
|
|
|
מחזור של חברה בת בשנת מס 2009
|
980,000
|
|
|
|
מחזור של מוסד ציבורי בשנת מס 2009
|
3,100,000
|
|
|
12.
|
ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים מ-1.1.2011
|
|
|
|
|
מחזור עסקי בשנת מס 2009
|
16,000,000
|
|
|
13.
|
הוצאות נסיעה לחו"ל
|
|
|
|
|
הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972 מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארצות הברית של אמריקה. שיעור העלייה בשנת 2010 מסתכם ב-1.14%. סכומי ההוצאה המעודכנים יהיו אפוא כלהלן:
|
|
|
לינה לפי קבלות - סכום מזערי
|
108$
|
ללילה
|
|
|
סכום מירבי
|
246$
|
ללילה
|
|
|
הוצאות שהייה: אם נדרשו הוצאות לינה לפי קבלות
|
69$
|
ליממה
|
|
|
אם לא הוגשו קבלות על לינה
|
116$
|
ליממה
|
|
|
שכר לימוד בבי"ס יסודי או תיכון עבור ילד שטרם מלאו לו 19 שנה
|
617$
|
לחודש
|
|
|
הוצאות נסיעה ברכב פרטי שכור לשם יצור ההכנסה עד
|
54$
|
ליממה
|
|
|
רשימת הארצות בהן ניתן להגדיל ב-25% את סכום הוצאות הלינה:
|
|
|
אוסטריה
|
יוון
|
|
|
|
אוסטרליה
|
יפן
|
|
|
|
איטליה
|
לוקסמבורג
|
|
|
|
איסלנד
|
נורווגיה
|
|
|
|
אירלנד
|
ספרד
|
|
|
|
אנגולה
|
עומאן
|
|
|
|
בלגיה
|
פינלנד
|
|
|
|
גרמניה
|
צרפת
|
|
|
|
דובאי
|
קאטר
|
|
|
|
דנמרק
|
קוריאה
|
|
|
|
הולנד
|
קמרון
|
|
|
|
הונג קונג
|
קנדה
|
|
|
|
הממלכה המאוחדת (בריטניה)
|
שבדיה
|
|
|
|
טיוואן
|
שוויץ
|
|
|
14.
|
שווי השימוש ברכב
|
|
|
|
1. סכומי שווי שימוש שפורסמו ב תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב)(תיקון), התשס"ח-2007 תואמו בהתאם לשיעור עלית המדד הידוע ב-1.1.2011 (מדד 11/2010) לעומת מדד הידוע ב-1.1.2007 (מדד 11/2006). |
|
|
קבוצת מחיר
|
שווי שימוש לחודש
|
|
|
|
1
|
2,580
|
|
|
|
2
|
2,790
|
|
|
|
3
|
3,590
|
|
|
|
4
|
4,310
|
|
|
|
5
|
5,970
|
|
|
|
6
|
7,730
|
|
|
|
7
|
9,950
|
|
|
|
אופנוע L3*
|
860
|
|
|
|
* אופנוע שנפח מנועו עולה על 125 סמ"ק והספק מנועו מעל 33 כוח סוס.
|
|
|
2. שווי שימוש ברכב צמוד - המודל הליניארי:
|
|
|
|
|
החל משנת המס 2010 מחושב שווי השימוש ברכב צמוד, בנוגע לכלי רכב שנרשמו
לראשונה מיום 1.1.2010, כשיעור מתוך מחיר המחירון של הרכב בהיותו חדש.
|
|
|
|
|
לנוחיותכם: ניתן לראות את שווי שימוש לגבי כלי רכב אלה באתר שכתובתו:
|
|
|
הפחתה משווי שימוש לרכב משולב מנוע (היברידי):
|
530
|
|
|
|
תקרת מחיר המחירון לעניין חישוב שווי השימוש:
|
477,830
|
|
|
15.
|
עיצום כספי - סעיף 195ב (קנס על אי הגשת דוח מקוון)
|
|
|
|
|
יחיד:
|
1,110
|
לחודש
|
|
|
מעביד:
|
1,660
|
לחודש
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ג. הנחיות נוספות
טופס 101 - כרטיס עובד
טופס חדש פורסם באינטרנט.
להלן השינויים שנוספו בטופס לשנת 2011:
מכון מחקר או מכון מחקר תורני המשלם מילגה לחוקר בהתאם להוראות הסעיף הנ"ל, יחתים את החוקר בטופס 101 על כל פרטיו.
אם החוקר הצהיר שאין לו מילגה/הכנסה נוספת מעבר למילגה המשולמת על ידי המכון הנוכחי, המכון יתיר לו את סכום הפטור עד גובה התקרה וכל סכום העולה יחויב כהכנסת עבודה לפי העניין.
אם החוקר הצהיר שיש לו מילגה/הכנסה נוספת מעבר למילגה המשולמת על ידי המכון הנוכחי, המכון יערוך תיאום מס בהתאם או יפנה את החוקר למס הכנסה לצורך תיאום.
הקלות במס ל"תושב חוזר":
על פי ההצעה לתיקון סעיף 35 ל פקודת מס הכנסה, החל משנת 2011 יינתנו נקודות זיכוי ל"תושב חוזר" כהגדרתו בסעיף. "תושב חוזר" הינו מי שהתגורר מחוץ למדינת ישראל יותר משש שנים ובמהלך התקופה הזו לא שהה בישראל יותר מ-120 יום לשנה, וכן לא הועסק כשליח מדינת ישראל.
על העובד למלא טופס זה בצירוף אישור ממשרד הקליטה "תעודת תושב חוזר".
יובהר כי אין להעניק את נקודות הזיכוי לתושב חוזר טרם אישורו ופרסומו של חוק זה. עם זאת, ניתן להחתים את העובד על היותו תושב חוזר על גבי טופס 101.
הנחיות מפורטות למתן הזיכוי יפורסמו לאחר אישור ופרסום החוק.
הקלות יישובים
עובד שקיבל בשנת 2010 הקלות במס לפי סעיף 11, המבקש לקבל הקלה זו גם בשנת 2011, חייב למלא טופס 101 גם אם בידי המעביד פטור מחובת מילוי הטופס.
עובד שהמציא בשנת 2010 אישור תושבות בישוב מזכה על גבי טופס 1312/א ולא שינה ממועד קבלת אישור תושבותו את ישוב מגוריו, וממשיך לעבוד אצל אותם מעבידים, יהיה פטור מהגשת אישור תושבות חדש לשנת 2011. |
|
|
|
|
