מכירת טובין -

המועד הקובע (בדרכ') לדיווח על ההכנסות הוא  מועד משלוח הטובין מהעסק ,או הסכם מכירה מחייב .

לכן אם משלוח הטובין יבוצע בשנת 2010 הרווח ידווח בשנת 2009 והטובין יכללו במלאי .

הכנסות ממתן שירותים

המועד הקובע (למדווח על פי בסיס הצבירה ) לדיווח על ההכנסות הוא  מועד מתן השירות בפועל ,

מכירת מקרקעין , רכבים וכו'

יש לשקול דחיית ההכנסות או הקדמתם בהתחשב  באפשרות לקיזוז כנגד הפסדי הון אחרים במיוחד כנגד הפסד הון מניירות ערך  , הגדלת שיעורי המס לגבי נכסים שנרכשו לפני 31 במרס 1961

שכר דירה למגורים העולה על התקרה 4,510 ₪ לחודש  בשנת 2009

דחייה או הקדמת  קבלתם בשנת 2009 באופן חוקי עשויה למנוע חבות במס , או הקטנתו .

יש לבדוק בחירה במסלול של תשלום מס בשיעור

  10% על מנת שבעת הגשת הדו"ח ייבחר המסלול הטוב יותר

שכר דירה החייב במס בשיעור 10%

יש לשלם את המס עד 30/01/10

דמי שכירות בשל השכרת  נכסים לעסק (לא למגורים ) וכן הכנסות פסיביות אחרות העולים על כ  1,982 ₪ לחודש חייבים בדמי ביטוח לאומי (החל מ 2009 )

 

הקדמת תשלום דמי הביטוח הלאומי  בשל הכנסות אלו ,על מנת שהתשלום יוכר (52% ) כהוצאה .

יש לציין כי עקרת בית שיש לה הכנסות פסיביות החייבות במס הכנסה (כגון בשל נכסים בירושה ) – ואין לה הכנסות אחרות ממשכורת או מעסק אינה חייבת בדמי ביטוח לאומי על הכנסות אלו . בכל מקרה כדאי לקבץ יעוץ מיוחד לגבי מס הכנסה – מאחר וישנו פרצה בחוק המאפשר הקטנת החבות במס הכנסה 

חלוקת דיבידנד  בחברה

חלוקת דיבידנד אינה חייבת בביטוח לאומי ,כמו כן חלוקת דיבידנד מרווחי שנת המס עד 2002 חייב במס בשיעור 12% בלבד במקום 25% .

מכירת ניירות ערך שצברו הפסדים או רווחים

הפסדי הון ניתנים לקיזוז גם כנגד רווחי הון מניירות ערך ורווחי הון אחרים  וכן כנגד רבית ודיבידנד שבגינם שולם מס  הכנסה 

סוג ההוצאה

הערות

הפקדות לקופת גמל

ניתן להפקיד עד כ 16.5% מהרווח מכסימום -30,003 ₪

.

הפקדות לקרן השתלמות

 

 

מכסימום תשלום לשכיר בעל שליטה

אפשרות א'    11,313 ₪

אפשרות ב'    18,544 ₪

 

עצמאי רשאי להפקיד עד 7% מהרווח (עד 234,000 ₪ )

מכסימום ההפקדה 16,380 ₪

הניכוי הוא הסכום שהופקד בפועל (כפוף למכסימום ) בניכוי 2.5% מהרווח –(עד 218,000 ₪ ) .

כלומר מי שיפקיד רק 2.5% מהרווח לא מקבל ניכוי ,

 

חברה רשאית להפקיד עבור שכיר שהוא  בעל שליטה עד 6% מהמשכורת( עד 188,544 ).

אפשרות א'  -מכסימום 11,313 ₪

חלק החברה -4.5% -מוכר כהוצאה

חלק בעל השליטה 1.5%

חלק החברה -7.5% - כאשר רק 4.5% מוכר כהוצאה

חלק בעל השליטה 2.5% -

תשלום לביטוח לאומי

יש להקדים את התשלום לחודש דצמבר המשולם בינואר . ולשלם דרישות תשלום בשל שומות שנים קודמות או להגדיל (בהסכמת ביטוח לאומי ) את התשלום לשנה השוטפת

תשלום ל "ביטוח מועדף " עבור  אובדן כושר עבודה

מוכר לעצמאי (ולשכיר בתנאים מסוימים ) בסכום של עד 3.5% מההכנסה החייבת

ספרות מקצועית

אם לא מדובר ברכישת "ספריות " הסכום מוכר על בסיס מזומנים

תיקונים ואחזקה שאינם "שיפורים משמעותיים "

הוצאות אחזקה המהווים שמירה על הקיים כגון –צביעה , תיקון מכונות  

צורכי משרד

 מותר בניכוי

הפקדות בקופת פיצויים עבור העובדים.

עבור העובדים  יש להפקיד לפנסיה לפי חוק הפנסיה . אי תשלום עלול לגרום לתביעות מהמעביד  בסכומים גבוהים מאד במקרה של מחלת העובד  .

שיעור ההפקדה המינימאלי בשנת 2010 הוא 7.5% כולל 2.5% חלק העובד . .

בחברה בגין בעל שליטה 10,980 ₪  .

לבעל שליטה מומלץ להפקיד בגין המשכורת לקופת גמל לא משלמת .ולהגדיר את ההכנסה כהכנסה שאינה מבוטחת

תשלום "בונוס" ,דמי הבראה , פדיון חופש והפקדות בקופת פיצויים עבור העובדים

מותרים בניכוי רק אם שולמו בשנת המס 2009 – כלומר על פי בסיס מזומנים

חובות מסופקים ואבודים – יש להוכיח

יש לפתוח בהליכי גבייה ,הגשת תביעה משפטית ,

הפרשה לתביעות  

הגעה להסדר עם התובע או לאמוד את התביעה –

הפרשה לאחריות -

יש לאמוד ולהוכיח  את סכום התביעות הצפויות

עבודות חוץ לקבלני משנה

על בסיס צבירה מוכר גם אם לא שולם השנה

ביטוחים

על בסיס צבירה מוכר גם אם לא שולם השנה

תמלוגים וזכויות הפצה

על בסיס צבירה מוכר גם אם לא שולם השנה

חשמל,מיסים עירוניים , שמירה וניקיון

על בסיס צבירה מוכר גם אם לא שולם השנה

משפטיות , הנהלת חשבונות ורואה חשבון

על בסיס צבירה מוכר גם אם לא שולם השנה

"בגדי עבודה"  שניתן לזהות בהם באופן בולט ,השתייכות לעסק של הנישום .

 80% ניתן להשתמש בביגוד שלא לצורכי עבודה

100% אם לא ניתן להשתמש ,

"כיבוד קל " סביר במקום העסק

80% מוכר כהוצאה כגון שתיה קרה חמה ועוגיות

הוצ' "רכב " דלק תיקונים וביטוחים

מוכרים כהוצאה, מינימום 45%

יש לבדוק האם נמסר להנהלת חשבונות ביטוח מקיף או צד ג 'והתשלום עבור אגרת רכב .

מתנות ללקוחות ולספקים ולעובדים לרגל אירוע  אישי

מתנות כאמור מותרים  בניכוי עד 190₪ לאדם ו 15$ לתושב חוץ.(יש לערוך רשימה )

הוצאות נסיעה לחו"ל לצורכי העסק

נקבעו כללים מיוחדים להתרת ההוצאה

הקדמה או דחייה בתשלומים המקנים זיכוי בשל החזקת בן משפחה (משותק ) במוסד מיוחד

הסכום המקנה זיכוי (35% ) הוא סכומים העולים על 12.5% מההכנסה החייבת .

אירוח תושבי חוץ

מותר בניכוי אם מולאו פרטי התושב וכו'

טלפון בבית המגורים המשמש את העסק

סכום ההוצאה עולה על 21,200 ₪ לא יותר בניכוי 4,200

 יותר בניכוי 80% מההוצאות או הסכום מעל  2,100 ₪ -לפי הנמוך .

טלפון נייד

חלק מההוצאה אינו מותר בניכוי –   1,140 ₪  או מחצית ההוצאה . הנמוך שבהם .

תרומות

אם סכום התרומות המוכרים עולה על 300 ש"ח ניתן זיכוי בשיעור 35% מסכום התרומות